• Liczba stron: 272
  • ISBN-13: 978-83-945895-8-5
  • Cena katalogowa: 249 (wersja papierowa) / 199 (wersja PDF) zł
  • Cena dla prenumeratorów: 219 (wersja papierowa) / 189 (wersja PDF) zł
  • Stan prawny: luty 2025

Autorzy: Sławomir Liżewski, Ewa Ostapowicz

Szanowni Państwo, Drodzy Czytelnicy!

Prawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych pozwala na zapewnienie ich zgodności z obowiązującymi przepisami prawa, zarówno w zakresie podatkowym, jak i rachunkowym.

Rzetelne dane finansowe dają natomiast dyrektorowi instytucji narzędzia do lepszego zarządzania nią — pozwalają monitorować finanse, kontrolować przepływy pieniężne, planować budżet, zapobiegać niepotrzebnym wydatkom, a także podejmować decyzje dotyczące rozwoju instytucji, inwestycji czy ewentualnych oszczędności.

Księgi rachunkowe stanowią podstawę do sporządzania sprawozdań finansowych, takich jak bilans czy rachunek zysków i strat instytucji, oraz do przedstawienia ich organizatorowi.

Chyba nikogo nie trzeba przekonywać, jak ważna jest coroczna inwentaryzacja. To od niej zaczyna się przygotowanie do zamknięcia ksiąg rachunkowych za dany rok. Dzięki niej można zweryfikować stan faktyczny aktywów i pasywów, a co za tym idzie wprowadzić ewentualne korekty.

Aby rozwiać wątpliwości księgowych instytucji kultury dotyczące sporządzenia sprawozdania finansowego — w szczególności te pojawiające się po ostatnich zmianach w ustawie o rachunkowości, Wydawnictwo Prawo dla Praktyków, wydawca Poradnika Instytucji Kultury, przygotowało nową publikację książkową pt.

Zamknięcie roku w instytucjach kultury. Z uwzględnieniem noty podatkowej i CIT-8

W praktycznej, pełnej przykładów z życia instytucji kultury publikacji wiele miejsca poświęcamy tak ważnemu zagadnieniu jak wycena aktywów i pasywów oraz prawidłowe ujęcie ich w bilansie oraz rachunku zysków i strat instytucji kultury.

Dowiedzą się z niej też Państwo, jakie dane podają instytucje kultury w informacjach dodatkowych, a co szczególnie istotne — w nocie podatkowej i objaśnieniach, oraz jakim stopniem szczegółowości powinny się cechować. Dużo miejsca poświęcamy zdarzeniom po dniu bilansowym i wyjaśniamy, które wymagają korekty sprawozdania, a które nie.

Komplet informacji dotyczących zestawienia zmian w kapitale własnym i rachunku przepływów pieniężnych znajdą księgowi tych instytucji kultury, które mają obowiązek poddania sprawozdania finansowego badaniu.

Szczególne miejsce w naszej publikacji pełni część dotycząca zeznania podatkowego instytucji kultury. Z pytań, jakie zadają Czytelnicy Poradnika Instytucji Kultury wiemy, że chociaż przepisy nie zmieniają się od lat, to ujęcie przychodów i kosztów instytucji w CIT-8 i załączniku CIT-8/O budzi wiele wątpliwości.

Nasze opracowanie uzupełnia wyczerpująca informacja o sprawozdaniach w zakresie operacji finansowych składanych przez instytucje kultury zawierająca liczne praktyczne wskazówki dotyczące ich wypełniania.

Mamy nadzieję, że nasza nowa książka pomoże w rozwiązaniu wielu problemów związanych z zamknięciem roku w instytucjach kultury oraz — dzięki użyciu odpowiednio dobranych przykładów — rozwieje liczne wątpliwości związane z tym procesem księgowym.

Spis treści

1. Przygotowanie do zamknięcia roku

1.1. Aktualizacja polityki rachunkowości
1.2. Zakładowy plan kont instytucji kultury
1.3. Inwentaryzacja
1.3.1. Metody, terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji
1.3.2. Ewidencja księgowa inwentaryzacji
1.3.3. Skontrum materiałów bibliotecznych a inwentaryzacja księgozbioru
1.3.4. Okresowa kontrola zbiorów muzealnych
1.3.5. Odpowiedzialność za inwentaryzację

2. Wycena bilansowa aktywów i pasywów

2.2. Cena zakupu
2.3. Cena nabycia
2.4. Koszt wytworzenia produktu
2.5. Cena sprzedaży netto
2.6. Cena ewidencyjna
2.7. Wartość godziwa
2.8. Kurs waluty obcej
2.9. Kwota wymaganej zapłaty
2.10. Wartość nominalna
2.11. Odpisy aktualizujące

3. Zestawienie obrotów i sald — uzgadnianie kont syntetycznych i analitycznych

3.1. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej
3.2. Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych

4. Bilans

4.1. Aktywa
4.1.1. Wartości niematerialne i prawne
4.1.1.1. Wycena wartości niematerialnych i prawnych
4.1.1.2. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
4.1.1.3. Odpisy aktualizujące wartość wartości niematerialnych i prawnych
4.1.2. Rzeczowe aktywa trwałe
4.1.2.1. Środki trwałe
4.1.2.2. Klasyfikacja Środków Trwałych (KŚT)
4.1.2.3. Wycena środków trwałych
4.1.2.4. Środki trwałe nabywane odpłatnie
4.1.2.5. Środki trwałe wytworzone we własnym zakresie
4.1.2.6. Środki trwałe nabywane nieodpłatnie
4.1.2.7. Ulepszenia w środkach trwałych
4.1.2.8. Amortyzacja środków trwałych
4.1.2.9. Metody i stawki amortyzacji
4.1.2.10. Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych
4.1.2.11. Likwidacja środków trwałych
4.1.2.12. Środki trwałe w budowie
4.1.2.13. Wycena środków trwałych w budowie
4.1.2.14. Zaliczki na środki trwałe w budowie
4.1.3. Należności długoterminowe
4.1.4. Inwestycje długoterminowe
4.1.5. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
4.1.6. Zapasy
4.1.6.1. Materiały
4.1.6.2. Wycena przychodu materiałów
4.1.6.3. Wycena rozchodu materiałów
4.1.6.4. Wycena materiałów na dzień bilansowy
4.1.6.5. Półprodukty i produkty w toku
4.1.6.6. Produkty gotowe
4.1.6.7. Wycena produktów gotowych
4.1.6.8. Towary
4.1.6.9. Wycena towarów
4.1.6.10. Zaliczki na dostawy
4.1.7. Należności krótkoterminowe
4.1.7.1. Należności z tytułu dostaw i usług
4.1.7.2. Wycena należności z tytułu dostaw i usług
4.1.7.3. Odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu dostaw i usług
4.1.7.4. Odpisy aktualizujące wartość należności w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym
4.1.7.5. Należności z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
4.1.7.6. Wycena należności z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń
4.1.7.7. Inne należności
4.1.7.8. Należności dochodzone na drodze sądowej
4.1.8. Inwestycje krótkoterminowe
4.1.8.1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
4.1.8.2. Środki pieniężne w kasie, banku, środki pieniężne w drodze
4.1.8.3. Inne środki pieniężne
4.1.8.4. Inne aktywa pieniężne
4.1.8.5. Wycena środków pieniężnych i innych aktywów pieniężnych
4.1.8.6. Inne inwestycje krótkoterminowe
4.1.9. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
4.2. Pasywa
4.2.1. Kapitał (fundusz) własny
4.2.1.1. Kapitał (fundusz) podstawowy — fundusz instytucji kultury
4.2.1.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
4.2.1.3. Fundusz rezerwowy
4.2.1.4. Zysk (strata) z lat ubiegłych
4.2.1.5. Zysk (strata) netto
4.2.2. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
4.2.2.1. Rezerwy na zobowiązania
4.2.2.2. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
4.2.2.3. Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne
4.2.2.4. Ujęcie rezerw na świadczenia pracownicze w sprawozdaniu finansowym
4.2.2.5. Pozostałe rezerwy
4.2.3. Zobowiązania długoterminowe
4.2.4. Zobowiązania krótkoterminowe
4.2.4.1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
4.2.4.2. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
4.2.4.3. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
4.2.4.4. Inne zobowiązania krótkoterminowe
4.2.4.5. Fundusze specjalne
4.2.5. Rozliczenia międzyokresowe
4.2.5.1. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów
4.2.5.2. Rozliczenia międzyokresowe przychodów
4.3. Przykładowy bilans

5. Rachunek zysków i strat

5.1. Rodzaje rachunków zysków i strat
5.2. Wynik działalności operacyjnej
5.3. Dotacja podmiotowa
5.4. Przychody ze sprzedaży
5.5. Koszty działalności operacyjnej i ich rozliczenie
5.6. Pozostałe koszty i przychody operacyjne
5.7. Przychody i koszty finansowe
5.8. Podatek dochodowy oraz inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
5.9. Ustalanie i ewidencja księgowa wyniku finansowego netto według wariantu porównawczego
5.10. Ustalanie i ewidencja księgowa wyniku finansowego netto według wariantu kalkulacyjnego
5.11. Przykładowy rachunek zysków i strat (wariant porównawczy)

6. Zestawienie zmian w kapitale własnym

7. Rachunek przepływów pieniężnych

7.1. Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
7.2. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
7.2.1. Zysk (strata) netto oraz korekty
7.2.2. Amortyzacja
7.2.3. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
7.2.4. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
7.2.5. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
7.2.6. Zmiana stanu rezerw
7.2.7. Zmiana stanu zapasów
7.2.8. Zmiana stanu należności
7.2.9. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów
7.2.10. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
7.2.11. Inne korekty
7.3. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
7.4. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
7.5. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
7.6. Przepływy pieniężne netto razem
7.7. Środki pieniężne
7.7.1. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych
7.7.2. Środki pieniężne na początek okresu
7.7.3. Środki pieniężne na koniec okresu

8. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego i informacje dodatkowe

8.1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
8.2. Dodatkowe informacje i objaśnienia
8.3. Nota podatkowa
8.4. Inne informacje ujmowane w informacji dodatkowej

9. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego

9.1. Podpis pod sprawozdaniem finansowym
9.2. Termin zatwierdzenia sprawozdania finansowego
9.3. Forma zatwierdzenia sprawozdania finansowego samorządowej instytucji kultury
9.4. Informacje wpływające na sprawozdania otrzymane przez instytucję po złożeniu sprawozdania a przed jego zatwierdzeniem
9.5. Połączenie instytucji a zatwierdzenie sprawozdania finansowego
9.6. Podział zysku/ pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym instytucji kultury
9.7. Przekazanie sprawozdania finansowego do KAS
9.8. Publikacja sprawozdania finansowego w BIP

10. Zdarzenia po dniu bilansowym

10.1. Zdarzenia wymagające i niewymagające korekt sprawozdania
10.2. Korekta sprawozdania finansowego
10.3. Moment uzyskania informacji o zdarzeniach po dniu bilansowym
10.4. Ewidencja księgowa zdarzeń po dniu bilansowym

11. Zeznanie CIT-8 z załącznikiem CIT-8/O

11.1. Specyfika rozliczania podatku dochodowego przez instytucje kultury
11.2. Zasady składania i wypełniania CIT-8 z załącznikiem CIT-8/O
11.2.1. Zeznanie CIT-8 — formularz główny
11.2.1.1. Dane podstawowe
11.2.1.2. Przychody podatkowe instytucji kultury
11.2.1.3. Przychody niezaliczane do przychodów instytucji kultury
11.2.1.4. Ujęcie przychodów w CIT-8
11.2.1.5. Korekta przychodów w CIT-8
11.2.1.6. Koszty uzyskania przychodów instytucji kultury
11.2.1.7. Koszty niebędące kosztami podatkowymi
11.2.1.8. Specyfika uznawania kosztów za koszty uzyskania przychodu w instytucjach kultury
11.2.1.9. Wykazanie kosztów podatkowych w zeznaniu CIT-8
11.2.1.10. Dochód instytucji kultury
11.2.1.11. Przychody i dochody instytucji przedmiotowo zwolnione od podatku
11.2.1.12. Podstawa opodatkowania albo strata podatkowa
11.2.2. Formularz CIT-8/O — załącznik do zeznania CIT-8
11.2.2.1. Przychody zwolnione od podatku ujęte w formularzu CIT-8/O
11.2.2.2. Dotacje podmiotowe i celowe z budżetu państwa lub samorządu
11.2.2.3. Dochody przeznaczone na cele statutowe objęte zwolnieniem od podatku
11.2.2.4. Strata podatkowa z lat ubiegłych
11.2.2.5. Inne odliczenia od dochodu
11.2.2.6. Dane informacyjne
11.3. Podpis pod zeznaniem CIT-8
11.4. Korekta zeznania CIT-8

12. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych składane przez instytucje kultury

12.1. Rodzaje sprawozdań w zakresie operacji finansowych
12.2. Formy sporządzania i przekazywania sprawozdań
12.3. Komu i w jakim terminie instytucje kultury przekazują sprawozdania
12.4. Zasady sporządzania sprawozdań w zakresie operacji finansowych
12.5. Układ przedmiotowy sprawozdań
12.6. Zobowiązania wobec wierzycieli lub należności według dłużników prezentowane w sprawozdaniach (układ podmiotowy)
12.7. Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń
12.8. Rb-UZ — roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
12.9. Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych
12.10. Korekty sprawozdań z operacji finansowych
12.11. Sprawozdawczość finansowa a naruszenie dyscypliny finansów publicznych