Wygrane w konkursach instytucji kultury. Odpowiedzi na 33 najczęściej zadawane pytania

Autorzy: Sławomir Liżewski, Michał Majczyna, Ewa Ostapowicz

Szanowni Państwo, Drodzy Czytelnicy!

Organizowanie konkursów propagujących szeroko pojętą kulturę wpisuje się w działalność statutową instytucji kultury. Jest to także bardzo popularna forma promocji działalności danej placówki i jej oferty. Nic więc dziwnego, że instytucje kultury bardzo chętnie z niej korzystają, o ile tylko pozwalają im na to zapisy w statucie.

Instytucje kultury nie tylko występują jako organizatorzy wydarzeń związanych ze współzawodnictwem, ale bardzo często się zdarza, że ich przedstawiciele, na przykład zespoły, orkiestry czy indywidualni reprezentanci, biorą udział w konkursach organizowanych przez inne podmioty.

Z konkursami, jak z każdą rywalizacją, wiążą się wygrane, zarówno te w formie nagród rzeczowych, jak i gratyfikacji pieniężnych. Chociaż przepisy dotyczące rozliczania podatku dochodowego od nagród nie zmieniły się od lat, to wciąż zagadnienia te budzą wiele wątpliwości oraz są przedmiotem rozstrzygnięć zarówno organów skarbowych, jak i sądów administracyjnych.

Nadal problematyczne są zarówno sytuacje, w których wygraną zdobywa zespół lub grupa osób, pracownik instytucji czy podmioty z zagranicy, jak i sposób udokumentowania przekazania nagrody oraz obowiązek odprowadzenia VAT od nieodpłatnego wydania.

Wiele instytucji wciąż ma wątpliwości, czy może finansować wygrane z dotacji podmiotowej, a w sytuacji, gdy nagrodę otrzymuje reprezentujący ją zespół — czy nagroda pieniężna musi być wpłacona na konto instytucji i co ewentualnie można z takiej nagrody sfinansować.

Mnóstwo pytań powstaje o zapisy w regulaminie konkursu dotyczące rozliczenia wygranych i o kwotę podatku, którą zwycięzca ma obowiązek wpłacić instytucji jako płatnikowi. Czy taki podatek może sfinansować sama instytucja?

Oddajemy w Państwa ręce książkę zainspirowaną przez samych Czytelników Poradnika Instytucji Kultury pt.

Wygrane w konkursach instytucji kultury. Odpowiedzi na 33 najczęściej zadawane pytania

To Państwo, zadając w ostatnim czasie pytania naszym ekspertom, określili zakres tematyczny tej praktycznej publikacji. Składa się ona z odpowiedzi na 33 pytania dotyczące nie tylko samej możliwości przeprowadzenia konkursu na podstawie zapisów statutowych, ale także rozliczania podatków (podatek dochodowy i VAT) od wygranych, ich finansowania, ponoszenia kosztów, np. wyżywienia jury, aż po treść samego regulaminu. Porady wzbogacone są aktualnym orzecznictwem sądów oraz najnowszymi interpretacjami organów podatkowych, a także przykładami księgowań.

Z publikacji dowiedzą się Państwo:

• Czy instytucja kultury może wypłacić nagrody w konkursie, który nie ma regulaminu? Czy podlegają one opodatkowaniu?
• W jakim przypadku nagroda otrzymana w konkursie przez reprezentantów instytucji kultury nie może być wypłacona? Jakie zapisy w tym zakresie musi przewidywać statut instytucji?
• Z jakich środków sfinansować nagrody w konkursie? Czy muszą to być środki własne instytucji, czy można je sfinansować z dotacji podmiotowej?
• Czy miejska biblioteka publiczna może kupić karty podarunkowe o wartości od 50 do 150 zł do popularnej sieci księgarni, jako wygrane w konkursie poetyckim?
• Jak opodatkować nagrodę otrzymaną przez osobą prawną, przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą a jak przez podmiot zagraniczny?
• Czy nagrody w biegu dla mieszkańców gminy w wysokości do 1000 zł korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego i składek na ubezpieczenia społeczne? Czy należy wystawić deklarację PIT-8AR nawet w przypadku, gdy nagroda jest zwolniona od podatku?
• Jak zaksięgować wypłatę zaliczki dla pracownika instytucji kultury, który będzie rozdzielał nagrody?
• Jak ująć w księgach rachunkowych otrzymanie nagrody przez zespół działający przy instytucji kultury?
• Czy w razie przekroczenia limitu wartości wygranej, czyli 2000 zł, opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad ten limit?
• Jak liczyć limit wartości wygranej, jeśli jedna osoba otrzymuje dwie nagrody w jednym konkursie? Czy w tym przypadku należy opodatkować nagrodę łącznie?
• Czy instytucja kultury powinna pozyskać od zwycięzcy konkursu oświadczenie, że nie otrzymał on w roku podatkowym żadnej innej nagrody w innym konkursie, albo ewentualnie o wartości tej nagrody?
• Czy wartość pamiątkowej statuetki otrzymanej w konkursie podlega opodatkowaniu?
• Czy bony podarunkowe otrzymane jako nagrody w konkursie są opodatkowane podatkiem dochodowym 10%?
• Czy wygrane w konkursie dla pracowników stanowią przychód ze stosunku pracy czy potracić podatek ryczałtowy?
• Czy instytucja kultury może zapłacić podatek dochodowy za zwycięzcę w konkursie?
• Instytucja zleciła organizacje konkursu podmiotowi trzeciemu. Kto w takiej sytuacji jest płatnikiem podatku dochodowego od wygranych w konkursie?
• Czy instytucja powinna prowadzić ewidencję wydawanych prezentów i nagród? Kiedy jest to obowiązkowe?
• Czy instytucja kultury może odliczyć VAT od nagród, które zakupuje na potrzeby organizowanych przez siebie konkursów?
• Czy instytucja kultury powinna odprowadzić VAT od nagród rzeczowych, które wydaje w ramach konkursu?
• Czy przekazanie przez instytucję kultury środków pieniężnych jako nagrody w konkursie podlega VAT?
• Czy instytucja powinna opodatkować VAT nieodpłatne wydanie biletów jako nagród w konkursie?
• Czy organizator konkursu musi potrącić podatek w przypadku zapewnienia wyżywienia i noclegu jurorom i uczestnikom?

Spis treści

1. Nagroda dla zespołu działającego przy instytucji kultury — bez zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych przy braku zapisów statutowych
2. Opodatkowanie nagród przekazanych z okazji święta — brak regulaminu konkursu
3. Finansowanie nagród w konkursie biblioteki
4. Karty podarunkowe do księgarni jako nagroda w konkursie poetyckim — podatek dochodowy i koszty uzyskania przychodów
5. Wygrana otrzymana przez instytucję kultury — przychód podatkowy
6. Opodatkowanie wygranych w konkursach dla przedsiębiorców, osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz zespołów
7. Nagrody w biegu — deklaracja PIT-8AR i ewidencja księgowa
8. Jednorazowa wartość wygranej — jak ją policzyć
9. Dodatkowa wygrana w konkursie — podstawa opodatkowania
10. Pamiątkowa statuetka otrzymana w konkursie — czy podlega opodatkowaniu?
11. Konkurs zorganizowany dla sołectw z gminy — charakter prawnopodatkowy przedsięwzięcia
12. Wygrane w konkursie dla pracowników — przychody ze stosunku pracy czy podatek ryczałtowy?
13. Wygrana w konkursie dla zwycięzcy z zagranicy
14. Zlecenie organizacji konkursu podmiotowi zewnętrznemu a obowiązki płatnika — stanowisko fiskusa i sądów administracyjnych
15. Wygrana rzeczowa w konkursie — obowiązek wpłaty podatku płatnikowi
16. Wygrane w konkursach o wartości nieprzekraczającej jednorazowo 200 zł — przyrzeczenie publiczne i problem nieodpłatności
17. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty składany przez płatnika — którego podatku dotyczy?
18. Ewidencja wydawanych nagród i prezentów w instytucji kultury — czy obowiązkowa?
19. Odliczenie VAT od zakupu nagród
20. VAT od wydania nagród rzeczowych
21. Ewidencja nagród na potrzeby VAT
22. Nagrody pieniężne a VAT
23. Przeznaczenie przedmiotów otrzymanych w ramach sponsoringu na nagrody w konkursie a VAT
24. Nieodpłatne wydanie biletów jako nagród przez teatr a VAT
25. Wejściówki na festiwal filmowy jako nagrody w konkursie dla pracowników a VAT
26. Przekazanie przedmiotów otrzymanych w darowiźnie na nagrody w konkursie a VAT
27. Gadżety od firmy jako nagrody w konkursie instytucji kultury
28. Nagrody rzeczowe dla świetlic wiejskich jako składnik majątku instytucji
29. Okolicznościowa nagroda z MKiDN dla grupy osób — jakie źródło przychodów?
30. Zapewnienie wyżywienia i noclegu jurorom i uczestnikom konkursu — czy organizator konkursu musi potrącić podatek?
31. Sprzedaż nagrody rzeczowej otrzymanej w konkursie
32. Zapisy w regulaminie konkursu o formie wypłaty wygranej
33. Przykładowy regulamin konkursu

• Wszystkie publikacje »

• Wszystkie numery PIK »
• Pobierz egzemplarz bezpłatny »
• Zamów prenumeratę »

• W jakiej formie przenieść na instytucję kultury prawa autorskie od uczestników organizowanych przez nią zajęć, podczas których tworzone są różne wyroby?
• Czy instytucja ma prawo amortyzować podatkowo składniki majątku wykorzystywane zarówno w działalności kulturalnej, jak i w działalności gospodarczej?
• Jak prawidłowo opodatkować bony towarowe wydawane w ramach konkursu? Czy wygraną pieniężną w konkursie mona podzielić między członków tak, aby nie przekroczyć kwoty limitu zwolnienia od podatku dochodowego w wysokości 2000 zł?
• Czy zajęcia taneczne (w zespole tanecznym) i nauka gry na instrumentach (w orkiestrze dętej) podlegają opodatkowaniu VAT?
• Co należy zrobić, żeby profil instytucji kultury na Facebooku był zgodny z RODO?
• Czy kwoty honorariów artystów podlegają ujawnieniu w ramach dostępu do informacji publicznej?
• Jak ustalić wysokość dodatku stażowego dyrektora po udokumentowaniu wyższego stażu pracy, jeśli jego wynagrodzenie było do tej pory jednoskładnikowe?
• Czy limit 20 000 zł zobowiązujący do rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej dotyczy biblioteki jako całości, czy też należy go rozpatrywać oddzielnie dla każdej filii?
• Czy instytucja kultury powinna wprowadzić do statutu postanowienia o ewentualnej odsprzedaży niewykorzystanej energii i przeznaczeniu przychodów na cele statutowe?
• Czy w bibliotece działającej przy muzeum można stosować przepisy dotyczące częstotliwości przeprowadzania skontrum?
• Co zrobić, gdy pracownica zachorowała w dniu wolnym, który przysługiwał jej za pracę w sobotę?
• Na jakim koncie należy zaksięgować wcześniejszą zapłatę za koncert?
• Czy samorządowa instytucja kultury powinna tworzyć rezerwy na świadczenia pracownicze, jeśli kwoty na wypłatę nagród jubileuszowych czy odpraw emerytalnych zabezpiecza co roku w planie finansowym organizator?
• Czy gminny ośrodek kultury może zawrzeć umowę-zlecenie na występ artystyczny lub inne prace z osobą, która jest dzieckiem głównego księgowego tej instytucji?