Pytanie

Muzeum otrzymało darowiznę od osoby z zagranicy (Japonia) na kolejne edycje wystawy, które będą prezentowane w muzeum w przyszłych latach.
Czy w związku z otrzymaną darowizną muzeum ma jakieś zobowiązania w podatkach (PCC, podatek dochodowy)?
Czy składa się jakieś deklaracje do urzędu skarbowego i czy darowiznę wystarczy wykazać w załączniku do rocznego zeznania podatkowego?

Zakładam, że otrzymaną darowiznę muzeum przeznaczy na realizację podstawowego celu statutowego, czyli na działalność kulturalną. Jeżeli tak, to kwota darowizny korzysta z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego. Nie zwalnia to jednak instytucji z obowiązku wykazania jej w formularzu CIT-8/O, czyli załączniku do formularza głównego zeznania CIT-8.

Wyjaśnienie

Wolne od podatku dochodowego są dochody podatników, których celem statutowym jest działalność m.in. oświatowa (edukacyjna), kulturalna, a także w zakresie kultury fizycznej i sportu — w części przeznaczonej na te cele (art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dalej: updop). Zwolnienie to ma też zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i — bez względu na termin — wydatkowany na cele objęte zwolnieniem, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów (art. 17 ust. 1b updop).

Jeżeli w tym przypadku muzeum przeznaczy, i bez względu na termin, wydatkuje kwotę otrzymanej darowizny na wymienione cele, wówczas kwota w części przeznaczonej na te cele korzysta z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego.

Jeżeli przedmiotem darowizny są środki pieniężne, ustalenie ich wartości nie jest problemem.

W przypadku darowizn rzeczowych, zasady ich wyceny określa art. 12 ust. 6 updop. Wartość świadczeń w naturze, w tym nieodpłatnych świadczeń, ustala się w tym przypadku na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług albo udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Dochody objęte tym zwolnieniem wykazuje się w części B.1. (poz. 11) formularza CIT-8/O, czyli załącznika do formularza głównego zeznania CIT-8. Nie trzeba składać innych deklaracji do urzędu skarbowego. Darowizny nie podlegają też podatkowi od czynności cywilnoprawnych, poza darowiznami w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, które są opodatkowane PCC (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d Ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych).

Podstawa prawna

  • Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 10 maja 2019 r. poz. 865; ost. zm. Dz.U. z 19 czerwca 2020 r. poz. 1065)
  • Ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn. Dz.U. z 7 maja 2020 r. poz. 815)